慧通綜合報道：

居民增收路線圖

今年以來，全國居民收入增長放緩，城鎮(zhèn)和農(nóng)村人均可支配收入實際增速降至5.7%和6.5%，兩者均低于GDP6.7%的增速。在經(jīng)濟(jì)增長放緩的大背景下，居民收入增長放緩不可避免，如何提高居民收入？近日，國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于激發(fā)重點群體活力帶動城鄉(xiāng)居民增收的實施意見》，從多個層面布局居民增收，包括七類重點人群激勵計劃等。其中，關(guān)于個稅改革原則性的表述遭到誤讀引起公眾關(guān)注，財政部專家回應(yīng)稱，國際和我國均沒有法律確定的標(biāo)準(zhǔn)，稅法上也從未界定過高收入標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)媒體報道中所稱“年所得12萬元是高收入者”或“對年薪12萬元的納稅人要加稅”的說法是一種推演和誤傳。

10月21日，國務(wù)院一旨在激發(fā)群體活力，重點在增加重點群體收入的文件，部分內(nèi)容牽涉到個稅改革，一句“適當(dāng)加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度”，很快在公眾輿論引發(fā)熱議，被解讀為“高收入人群要加稅”，進(jìn)而又引申為“年收入12萬元以上者要加稅”。

實際情況如何呢？“年收入12萬元以上”，這一標(biāo)準(zhǔn)源自2005年個稅法修訂時，以此為界限試點納稅人自行申報納稅，旨在為后續(xù)綜合與分類相結(jié)合的個稅改革鋪平道路。

財政部、國稅總局相關(guān)權(quán)威專家對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示，當(dāng)時12萬元標(biāo)準(zhǔn)的確定，主要從如何方便征管、把控住重點人群、減輕征管成本、不給中低收入者增加負(fù)擔(dān)的角度來考慮，在當(dāng)時12萬元也并不是高低收入劃分標(biāo)準(zhǔn)。

現(xiàn)實中，稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)高收入群體征管，主要針對那些持有公司大量股權(quán)、從事房地產(chǎn)、礦產(chǎn)投資、私募基金、信托投資等高收入群體。工薪階層，即便是年收入超過12萬元者，由于公司代扣代繳稅收充分，也不存在通過加強(qiáng)征管補(bǔ)稅的空間。

財政部相關(guān)專家對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)不掌握高收入群體實際收入狀況，信息不對稱，有大量現(xiàn)金交易，存在偷逃漏稅的現(xiàn)象，加強(qiáng)該群體稅收征管，主要針對資本利得和財產(chǎn)性收入，演藝界和金融保險業(yè)部分人群。至于有媒體報道個稅改革分三步走，相關(guān)權(quán)威專家表示，個稅要朝綜合與分類相結(jié)合的方向進(jìn)行改革，未來要逐步增加扣除額，引入贍養(yǎng)、教育、房貸利息等費用扣除。個稅改革只能根據(jù)現(xiàn)實條件一步步走，成熟一步推一步，“三步走”屬于空穴來風(fēng)。

何謂高收入人群？

“年入12萬者要加稅”的傳聞，立馬在坊間炸開了鍋。

10月21日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于激發(fā)重點群體活力帶動城鄉(xiāng)居民增收的實施意見》，重點為營造激勵奮發(fā)向上的公平環(huán)境，拓寬就業(yè)渠道，促進(jìn)各類社會群體依靠自身努力和智慧，創(chuàng)造社會財富，共享發(fā)展紅利。

在“進(jìn)一步發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用”一節(jié)，提到要“健全包括個人所得稅在內(nèi)的稅收體系，逐步建立綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度，進(jìn)一步減輕中等以下收入者稅收負(fù)擔(dān)，發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能，適當(dāng)加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度”。

“適當(dāng)加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度”，經(jīng)部分媒體轉(zhuǎn)載解讀，變成“年收入12萬元以上者”。

財政部相關(guān)專家表示，國務(wù)院該文件重點在于培養(yǎng)中等收入階層，擴(kuò)大消費，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。涉及到稅收政策只是原則性、方向性的表述，不宜過度解讀。對于“高收入”，國際和我國均沒有法律確定的標(biāo)準(zhǔn)，稅法上也從未界定過高收入標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)媒體報道中所稱“年所得12萬元是高收入者”或“對年薪12萬元的納稅人要加稅”的說法是一種推演和誤傳。

12萬元標(biāo)準(zhǔn)從何而來呢？2005年根據(jù)全國人大常委會修訂個人所得稅法的意見，我國建立了年所得12萬元以上的納稅人自行申報制度。

從世界范圍看，實行綜合個人所得稅制的國家，均實行納稅人自行申報制度。目前分類稅制下，主要采取代扣代繳方式，只有個體戶等少數(shù)人群自行申報。從改革方向看，我國實施綜合與分類相結(jié)合的稅制，要逐步建立個人自行申報機(jī)制。

財政部中國財政研究院研究員孫鋼對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示，2005年進(jìn)行納稅人的自行申報，主要是為今后實行綜合與分類相結(jié)合的稅制探索、試點并積累經(jīng)驗。12萬元只是2006年自行申報的收入界限，屬于稅收管理上的一種界限劃分，在當(dāng)時也不是劃分高收入的標(biāo)準(zhǔn)。

“加大對高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度”被寫入“十二五”規(guī)劃綱要。2010、2011年，國稅總局根據(jù)相關(guān)精神曾下發(fā)《關(guān)于切實加強(qiáng)高收入者個人所得稅征管的通知》，主要從加強(qiáng)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（包括自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋轉(zhuǎn)讓、其他財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得），加強(qiáng)利息、股息、紅利所得，加強(qiáng)規(guī)模較大的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收管理等。

高收入人群避稅手段較多，如通過個人獨資企業(yè)，將投資者本人、家庭成員及其相關(guān)人員消費性和財產(chǎn)性從企業(yè)列支，個人賬面收入較少等。

北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示，12萬是2005年個稅法修改時的標(biāo)準(zhǔn)，這一標(biāo)準(zhǔn)已不合時宜。應(yīng)當(dāng)通過修改稅收征管法，以法律各種有效手段加大對高收入征管力度，加大對逃漏稅打擊力度。

逐步推進(jìn)綜合制，增加扣除項

十八屆三中全會決定中，曾提出“保護(hù)合法收入，調(diào)節(jié)過高收入，清理規(guī)范隱性收入，取締非法收入，增加低收入者收入，擴(kuò)大中等收入者比重，努力縮小城鄉(xiāng)、區(qū)域、行業(yè)收入分配差距，逐步形成橄欖型分配格局”。

這在業(yè)內(nèi)簡稱“增低、擴(kuò)中、調(diào)高”。財政部專家對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示，個稅改革就是要建立“基本扣除+專項扣除”機(jī)制，適當(dāng)增加專項扣除，進(jìn)一步降低中低收入者稅收負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)對高收入者征管力度。

具體而言，個稅目前基本扣除額為“3500元扣除額和三險一金”，今年已經(jīng)在31個城市試點商業(yè)健康保險扣除政策，下一步還將開展稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點；而專項扣除，則要根據(jù)社會配套條件和征管機(jī)制的完善程度，適當(dāng)增加包括贍養(yǎng)撫養(yǎng)費、房貸利息、教育等專項附加扣除等。

國稅總局稅收研究所所長李萬甫表示，我國要實行綜合與分類相結(jié)合的個稅改革，要變成綜合制的個稅，個人收入來源如何把控是征管面臨的主要問題。當(dāng)前個人收入跨區(qū)域流動、存在大量現(xiàn)金交易、跨部門信息難以掌握等，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以確認(rèn)個人收入，要進(jìn)行綜合制征管很難。

即便現(xiàn)行12萬元自行納稅申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)也難以核查申報信息的真實度。孫鋼表示，比如北京翠微路的稅務(wù)所，面對十幾萬個稅納稅人，但稅務(wù)局管理人員只有兩名，這種征管力量難以應(yīng)付綜合制征管。

財政部中國財政研究院院長劉尚希表示，個稅法要修訂要走立法程序，不是政府單方?jīng)Q定的。當(dāng)前全社會對稅制改革高度關(guān)注，稅制改革要符合大家的想法才行，要形成社會最大公約數(shù)，最好是開門立法。

劉尚希還表示，國務(wù)院激發(fā)重點人群的積極性，中國要建立橄欖型社會，讓中等收入群體成為大多數(shù)，讓大家的收入得到普遍提高。雖然要加強(qiáng)高收入群體征管力度，但不能簡單“限高”，不能搞平均主義，因為這會挫傷一部分人的積極性。

增加稅收征管與鼓勵創(chuàng)新是否矛盾呢？社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示，工薪階層、勞務(wù)所得人員，比如企業(yè)高管等，應(yīng)該是激勵的對象，鼓勵創(chuàng)新要提高他們的積極性。當(dāng)前工薪所得稅最高邊際稅率為45%，這個稅率已經(jīng)很高，不應(yīng)該繼續(xù)提高，應(yīng)該適當(dāng)下調(diào)。現(xiàn)實是，工薪階層等依法納稅的人群稅負(fù)很高，而不依法納稅的人群稅負(fù)很低；加強(qiáng)高收入征管，不是繼續(xù)提高稅法上法定稅率，而是應(yīng)該通過加強(qiáng)征管，提高他們的實際稅率，把該征的稅補(bǔ)征上來。

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